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Konzern- und Jahresabschlussprüfung
Gesetzliche und freiwillige Jahresabschluss- und Konzernabschlussprüfungen, Prüfungen von Jahresabschlüssen auf Basis der International Financial Reporting Standards (IFRS), Prüfungen gemäß US-amerikanischer Rechnungslegung (US-GAAP), Prüfungen von Privatstiftungen
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Prüferische Durchsicht (Review)
Ein prüferische Durchsicht oder Review stärkt das Vertrauen der Öffentlichkeit in Ihre Finanzberichterstattung für Halbjahres- oder Quartalsberichte. Sie ist keine Abschlussprüfung, sondern eine kritische Würdigung des Abschlusses auf der Grundlage einer Plausibilitätsbeurteilung.
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Globale Prüfungsmethodologie
GTI Horizon™ ist der weltweit einheitliche, geschäftsprozess- und risikoorientierte Prüfungsansatz von Grant Thornton International Ltd.
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Rechnungslegungsbezogene Beratung
Komplexe IFRS-Welt ganz einfach: Unsere Expert:innen navigieren Sie durch die Rechnungslegung nach UGB, US-GAAP oder und unterstützen Sie bei der Integration neuer Bestimmungen in das eigene Rechnungswesen.
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Sonderprüfungen und sonstige Prüfungsleistungen
Neben der klassischen Abschlussprüfung bestehen vielfältige Prüfungs- und Beratungsanlässe. Einerseits gibt es branchen- oder anlassbezogene gesetzliche Bestimmungen, andererseits steigt aber auch der Bedarf an unabhängiger und kompetenter Beurteilung oder Beratung durch Sachverständige, oder es wird eine besondere Vertraulichkeit gewünscht. Standardlösungen sind hier nicht gefragt.
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Prüfungsnahe Beratungsleistungen
Wir unterstützen Sie bei der Umstellung der Abschlüsse nach UGB auf IFRS oder US-GAAP, beraten bei Konsolidierungen und der Erstellung von Konzernabschlüssen, der Einrichtung von Risikomanagement-Systemen, Risikosteuerung und Risikoberichterstattung uvm.
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Unternehmensteuern
Vor betrieblichen Grundsatzentscheidungen wie zB zur Optimierung der Unternehmensstruktur oder zur Frage der Vermögensübertragung, erstellt Grant Thornton Austria eine Analyse des Ist-Zustandes, erarbeitet gemeinsam mit Ihnen die Zielsetzungen und begleitet Sie bei der erfolgreichen Umsetzung.
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Internationale Steuergestaltung
Österreichische Unternehmen auf internationalem Expansionskurs oder internationale Klienten beim Einstieg in Österreich: Die lokalen Experten von Grant Thornton Unitreu verfügen nicht nur über langjährige Erfahrung in internationalen Steuerfragen, sondern sind durch die Anbindung an Grant Thornton International auch global vernetzt. Ein Fokus der Beratungstätigkeit liegt auf der Verrechnungspreisgestaltung, grenzüberschreitenden Transaktionen und Konzernfinanzierungen sowie Immobilientransaktionen.
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Verrechnungspreise
Der Fokus unserer Beratungstätigkeit liegt auf Ihrer optimalen Verrechnungspreisgestaltung. Dabei ist es unser Ziel, bereits im Vorfeld einer internationalen Investitions- oder Strukturentscheidung, die Möglichkeiten und Restriktionen zur Gestaltung von Verrechnungspreisen zu überprüfen und eine fundierte Entscheidungsgrundlage zu liefern.
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Umsatzsteuer
Oftmals laufen Unternehmen dadurch Gefahr, dass die eigentlich kostenneutrale Umsatzsteuer schlussendlich ein wesentlicher Kostenfaktor wird. Hinzu kommt, dass das österreichische Finanzstrafrecht äußerst strenge Strafen vorsieht. Wir von Grant Thornton helfen Ihnen, die Kosten zu minimieren und gleichzeitig ihre Compliance sicherzustellen.
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Private Wealth
Der Erhalt, die Vermehrung von bestehenden, erwirtschafteten oder geerbten Vermögen sowie die Weitergabe an nächste Generationen, ist oftmals ein komplexes, hochsensibles und emotionales Thema. Unser erfahrenes Private Wealth Team zeichnet sich durch die langjährige und vertrauenswürdige Beratung aus.
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Immobilienberatung
Besonders in unsicheren Zeiten hat sich die Investition in beständige Werte bewährt. Immobilien gelten seit jeher als sichere Investitionsobjekte und haben insbesondere in den vergangenen Jahren als Wertanlage einen Aufschwung erlebt. Aufgrund unserer langjährigen Erfahrung können wir Sie unterschiedlichsten Bereichen als kompetenter Partner unterstützen.
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Global Mobility Services
Entsendungsmanagement ist eine Aufgabe mit vielen Aspekten und vielen Ansprechpartnern. Für ein erfolgreiches Entsendungsmanagement benötigen Sie nicht nur einen lokalen Steuerberater, sondern ein Netzwerk, das grenzüberschreitend erfolgreich zusammenarbeitet. Grant Thornton verfügt über Mitgliedsfirmen in mehr als 130 Ländern mit Global Mobility Experten, die sich regelmäßig miteinander austauschen.
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Buchhaltung und Finanzbuchhaltung
Die Finanzbuchhaltung ist die Grundlage für viele Entscheidungen im Unternehmen. Nur wer seine Zahlen übersichtlich aufbereitet und sich einen guten Überblick über sein Unternehmen verschafft, kann Schwachpunkte rechtzeitig erkennen und auf negative Entwicklungen reagieren. Der Einsatz modernster Software (ab sofort BMD) ermöglicht Ihnen jederzeit den Zugriff auf Ihr Zahlenwerk. Digitales Belegwesen und ein Dokumentenmanagementsystem für die Datenarchivierung sind dabei selbstverständlich. Wir übernehmen Ihre Finanzbuchhaltung.
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Erstellung Jahres- und Konzernabschluss
Je nach Größe Ihres Unternehmens und abhängig von der gewählten Rechtsform sind Sie zur Aufstellung von Jahresabschlüssen verpflichtet. Außerdem wollen Anteilseigner, Eigentümer und Management regelmäßig mit Finanzinformationen versorgt werden. Wir unterstützen Sie bei der Erfüllung Ihrer Aufzeichnungspflichten und gewährleisten damit, dass Sie Gesellschaften, der Bank und anderen Adressaten aussagekräftige und verlässliche Zahlen präsentieren.
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Payroll Services
Personalverrechnung gehört zu den Themenbereichen, die sich rasant ändern und ständig an Komplexität gewinnen. Hier treffen Steuerrecht, Sozialversicherungsrecht, Arbeitsrecht, Aufenthaltsrecht und andere Rechtsmaterien aufeinander. Unsere ExpertInnen helfen Ihrem Team, auf dem aktuellen Stand zu bleiben und komplexe Fragestellungen zu lösen. Wir übernehmen aber auch gerne die gesamte Personalverrechnung für Sie.
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Tax Compliance
Steuerbehörden halten Unternehmer und Freiberufler mit Steuerfragen ständig auf Trab, somit spielen sie eine zentrale Rolle in fast jeder Geschäftsentscheidung. Je nach Bedarf reichen unsere Leistungen von der Erstellung von Steuererklärungen, der Durchführung von Steuerberechnungen mit einer eingehenden Überprüfung der Daten als Bemessungsgrundlage bis hin zur internationalen Tax-Compliance für mehrere Länder.
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Robotic Process Automation (RPA)
Robotic Process Automation (RPA) ist eine einfache Möglichkeit für Unternehmen, Prozesse zu automatisieren und somit effizienter und kostengünstiger zu verfahren, bei gleichzeitiger Qualitätssteigerung und Erhöhung der Kundenzufriedenheit.
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Unternehmensbewertung
Jeder Bewertungsanlass erfordert ein Verständnis der individuellen Lösungsmöglichkeiten und Kenntnis der gesetzlichen und regulativen Vorgaben. Sie profitieren von unserer langjährigen praktischen Erfahrung und hohen fachlichen Expertise.
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Forensic Services & Cyber Security
Wenn es um Risken im Geschäft geht, sind unsere Expertinnen und Experten zur Stelle. Wir unterstützen Sie nicht nur in Verdachtsfällen oder bei Streitigkeiten, sondern entwickeln geeignete Strategien im Bereich der Prävention, um Ernstfälle möglichst zu verhindern. Unser Team im Bereich Cyber Security unterstützt Sie dabei, ihre Netzwerke und Anwendungen sicher zu gestalten und ist im Fall eines Sicherheitslecks rasch zur Stelle.
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Sustainability Services
Die Bedeutung von Nachhaltigkeit nimmt kontinuierlich zu. Dies umfasst die ESG-Faktoren, das heißt Umweltaspekte (Environmental), soziale und arbeitsrechtliche Aspekte (Social) sowie die Governance der Unternehmen und ihrer Lieferkette. Das wirkt sich auch maßgeblich auf das Geschäftsmodell vieler Unternehmen aus. Kunden, Investoren und Marktpartner erwarten, dass Unternehmen die ökologischen und sozialen Auswirkungen ihres Handelns kennen.
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Transaktionsberatung
Nur eine zielgesteuerte und fundierte Beratung hilft, die mit einer solchen Transaktion verbundenen Chancen und Risiken besser beurteilen und quantifizieren zu können. Wir untersuchen für Sie die wirtschaftliche, finanzielle und/oder steuerliche Situation des Zielunternehmens und begleiten und beraten Sie sowohl bei einem Erwerbsvorgang als auch bei einem Verkaufsprozess.
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Merger & Acquisition
Wir optimieren Ihre Unternehmenstransaktionen und entwickeln maßgeschneiderte Lösungen für Ihren Deal. In sämtlichen Phasen einer Unternehmenstransaktion auf Käufer- oder Verkäuferseite gewährleisten wir ein professionelles Transaktionsmanagement.
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Restrukturierung & Fortbestehens-prognose
Wir unterstützen Sie bei der Erhaltung Ihrer Wettbewerbsfähigkeit durch ein vielfältiges Leistungsportfolio: Sanierungsplan und Fortführungsprognosen, Operative Sanierung und Restrukturierung sowie strategische Neuausrichtung, Management Coaching, Financial Turn Around und Valuation Service uvm.
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IT Audit & Special Attestation
Die zunehmende Vernetzung und Digitalisierung zieht weitreichende Veränderungen in der Geschäftswelt nach sich. Zeitgemäße Rechnungslegung ist ohne komplexe IT-Systeme nicht mehr denkbar. Gleichzeitig steigen damit aber auch die Risiken für Unternehmen, insbesondere beim Umgang mit Daten. Vertraulichkeit, Verfügbarkeit und Integrität von Daten sind zentrale Sicherheitsanforderungen, die auch in Hinblick auf die Ordnungsmäßigkeit von IT-gestützter Rechnungslegung zu erfüllen sind. Unsere IT-Prüfer sind Experten im operativen IT-Betrieb und entwickeln für Sie gezielte Maßnahmen, um Risiken entgegenzuwirken und die Sicherheit und Verlässlichkeit Ihrer IT-Systeme zu überprüfen.
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Internal Audit
Internal Audit unterstützt Unternehmen und Organisationen beim Erreichen ihrer Ziele, indem die Effektivität des Risikomanagements, der Kontrollen und der Führungs-und Überwachungsprozesse analysiert und bewertet werden.
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Sachverständigen-Leistungen & Litigation Support
Grant Thornton Austria bietet umfassende Leistungen im Bereich des wirtschaftsorientierten Sachverständigenwesens mit einem breiten Kompetenzspektrum von Bankwesen bis hin zu Kommunikation. Kerntätigkeit von Sachverständigen ist die objektive Aufnahme von Befunden und die Erstattung von Gutachten – ungeachtet aller äußeren Umstände. Unsere Experten Gottwald Kranebitter und Georg H. Jeitler stellen als allgemein beeidete und gerichtlich zertifizierte Sachverständige sicher, dass höchste fachliche Standards sowie das Objektivitätsgebot eingehalten werden.
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Krisenmanagement
In einer akuten Krisensituation müssen in kurzer Zeit professionelle Maßnahmen zur Eindämmung der Krise und zur Umsetzung der behördlichen Auflagen ergriffen werden. Für Organisationen jeder Größe bietet Grant Thornton Austria ein umfassendes Herangehen für erfolgreiches Krisenmanagement.
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Blockchain und Crypto Assets
Blockchain als Trägertechnologie für unter anderem Krypto-Währungen und Smart Contracts gewinnt zunehmend an Bedeutung. Grant Thornton Austria bietet umfassende Audit- und Bestätigungsleistungen für Blockchain-Technologien und –Geschäftsmodelle. Die Prüfung von Krypto-Währungen und anderen Blockchain-basierten digitalen Assets zeichnet sich durch einen hohen Komplexitätsgrad aus. Dies liegt an der raschen Veränderungen und Volatilität des Marktes, an dem Fehlen von umfassenden Vorschriften über die Krypto-Assets und der Tatsache, dass sich bestimmte Technologien noch in der Entwicklung befinden. Als verlässlicher Partner unterstützen wir Unternehmen mit unserer Expertise. Insbesondere im Bereich des Nachweises über die Existenz und das Eigentum über digitale Assets bieten wir in Zusammenarbeit mit Grant Thornton Kanada eine exzellente Methodik zur Prüfung digitaler Bestände. Unser Leistungsportfolio umfasst insbesondere: - Abschlussprüfungen von regulierten und nicht-regulierten Unternehmen im Bereich Blockchain / Fintech - Bestätigungsleistungen über das Vorhandensein, die Bewertung und das Eigentum von Krypto-Assets in definierten Wallets (u.a. unter Anwendung der International Standard on Assurance Engagements ISAE 3000) - Beratung im Bereich des Aufbaus und der Weiterentwicklung Interner Kontrollsysteme und IT- sowie Cybersecurity-Standards von Unternehmen im Bereich Blockchain / Fintech - Übernahme der internen Auditfunktion (Interne Revision)
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Unternehmensstrategie
Wir unterstützen Unternehmen dabei, Wachstumsstrategien für eine nachhaltig erfolgreiche Zukunft zu entwickeln und das Potenzial Ihrer Marke maximal auszuschöpfen. Die Grundlage dafür ist eine fundierte und zukunftsfähige Unternehmens- und Markenstrategie. Sofern Sie als Unternehmen nicht ausschließlich die Strategie der „Kostenführerschaft“ verfolgen, lohnt es sich, über ein eindeutiges leistungsbasiertes Alleinstellungsmerkmal zu verfügen, um am Markt nachhaltig profitabel wachsen zu können. In einer Zeit, in der der Überfluss den Mangel abgelöst hat, wird es für Unternehmen jedoch zunehmend schwieriger, sich von dem Wettbewerb klar abzugrenzen.
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Freie Berufe & Kreativbranche
Wir bieten allen Professionals, die der Gruppe „Freie Berufe“ angehören, sowie Kreativen praktische Lösungen, um Veränderungen effizient und erfolgreich zu bewältigen.
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Fracht- & Logistikbranche
Mit unserem Verständnis für die Herausforderungen rund um Transport, Versand und Lagerung ist Grant Thornton Austria ein erfahrener Begleiter für die Fracht- und Logistikbranche.
ESMA veröffentlicht Enforcement Schwerpunkte 2015
MMag. Christoph Zimmel
2. November 2015
Die europäische Finanzmarktaufsicht ESMA hat vergangene Woche die Schwerpunkte für die Europäische Rechnungslegungskontrolle für die Abschlüsse 2015 bekannt gegeben. Für die Österreichischen Enforcement-Verfahren erfolgt eine gesonderte Publikation durch die FMA, welche die ESMA Schwerpunkte berücksichtigt.
Die von ESMA ausgewählten Themen berücksichtigen jüngste Fehlerfeststellungen und das aktuelle wirtschaftliche Umfeld. Demnach sollen folgende drei Punkte im Mittelpunkt der Überprüfungen durch die Europäischen Enforcementstellen stehen:
- Auswirkungen der Bedingungen auf den Finanzmärkten auf die Abschlüsse
- Kapitalflussrechnung und die diesbezüglichen Angaben
- Fair Value Bewertung und die diesbezüglichen Angaben
ESMA empfiehlt börsennotierten Unternehmen und deren Prüfern neben dieser Veröffentlichung auch das ESMA Papier zur Verbesserung der Qualität von Abschlussangaben[1] zu beachten.
Zu den aktuellen Rahmenbedingungen auf den Finanzmärkten verweist ESMA auf niedrige Zinssätze und fallende Marktpreise für Commodities (zB Öl, Gas) sowie hohe Währungskursvolatilität. Darüber hinaus haben sich in einigen Ländern die makroökonomischen Bedingungen derartig verschlechtert, dass Kapitalverkehrsbeschränkungen eingeführt wurden. Diese Umstände sind bei Anwendung der IFRS speziell zu berücksichtigen und haben Auswirkungen auf Umfang und Detaillierungsgrad bei der Berichterstattung über Risiken, denen die Unternehmen ausgesetzt sind. In diesem Zusammenhang erinnert ESMA an die Angaben gemäß IAS 1 Punkt 122 und 125, wonach Unternehmen Ermessensentscheidungen und Schätzungen mit wesentlichen Auswirkungen auf die Rechnungslegung zu erläutern haben. Insbesondere sind wesentliche Schätzungsunsicherheiten, die mit dem Risiko wesentlicher Auswirkungen auf die Bewertung von Vermögenswerten und Schulden in der nächsten Periode verbunden sind, zu berichten.
Eine besondere Rolle spielt in diesem Zusammenhang die aktuelle Zinslandschaft in Europa (anhaltend niedrig, teilweise negativ und volatil). Diese hat Auswirkungen auf Eigen- und Fremdkapitalkosten und die Parameter für Bewertungsverfahren. Im Einzelnen werden der erzielbare Betrag (IAS 36.55), langfristige Rückstellungen und leistungsorientierte Pensions- und Abfertigungspläne gemäß IAS 19 angesprochen. In diesem Zusammenhang wird auf die konsistente und aufeinander abgestimmte Vorgangsweise bei der Auswahl der Parameter eingegangen und auf Angabeerfordernisse bei wesentlichen Änderungen in der Vorgangsweise bei deren Ableitung. Auch soll die vorherrschende Volatilität bei der Wahl von für möglich gehaltenen Änderungen von wesentlichen Annahmen für die Sensitivitätsanalysen beim Impaitement Test und bei den versicherungsmathematischen Annahmen einfließen.
Anwender haben Länderrisiken bei der Bewertung ihrer Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zB beim Imapirment Test oder bei der Beurteilung, ob die Bildung einer Rückstellung erforderlich ist, zu berücksichtigen. Für die Erstellung von Cash Flow Prognosen ist das wirtschaftliche Umfeld des Anwenders bzw die geographische Lage der operativen Einheit bzw der Cash Generating Units zu beachten. Unternehmen mit wesentlichen Tätigkeiten in Risikoländern, in denen mehr als ein Umrechnungskurs zur Anwendung kommt, sollen Informationen zu den Risiken und den getroffenen Ermessensentscheidungen (zB welcher Wechselkurs herangezogen wurde und die Gründe dafür) bereitstellen.
Gemäß IFRS 7 sind Erläuterungen zu Kredit-, Markt, Liquiditätsrisiken zu geben, denen das Unternehmen ausgesetzt ist. ESMA empfiehlt den Detailierungsgrad dieser Angaben an der Relevanz der Risiken auszurichten.
Schließlich weist ESMA auf die Angaben zu Art und Umfang von signifikanten Beschränkungen in Bezug auf konsolidierte und unkonsolidierte Tochterunternehmen bzw Unternehmen unter gemeinschaftlicher Vereinbarung gemäß IFRS 12, sowie zu wesentlichen Zahlungsmittel hin, über die der Konzern nicht verfügen kann (IAS 7.48).
Die Schwerpunkte im Bereich der Kapitalflussrechnung beziehen sich auf die richtige und stetige Zuordnung der Ein- und Auszahlungen zur betrieblichen, Investitions- und Finanzierungs- Tätigkeit. Generell ist auf Konsistenz mit anderen Bestandteilen des Abschlusses und entsprechende Verweise auf Anhangangaben zu achten. Dort wo Ermessenspielräume bei der Zuordnung bestehen, sollten entsprechende Erläuterungen und Begründungen in den Anhang aufgenommen werden. Bei starken Schwankungen des working capitals empfiehlt ESMA die Aufgliederung der einzelnen Positionen. In diesem Zusammenhang werden auch Lieferantenfinanzierungen („supplier chain financing arrangements“) und deren Klassifikation als operativer oder Finazierungs -Cash Flow angesprochen.
Für Finanzinstrumente ist zu prüfen, ob sie die Definition gemäß IAS 7.7 erfüllen und als Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zu qualifizieren sind. Dies ist insbesondere dann nicht der Fall, wenn die Position wesentlichen Wertschwankungen unterliegt (zB auf Grund von Fixzinsvereinbarungen). ESMA fordert auch die Aufnahme einer Definition von Zahlungsmitteläquivalente in den Bilanzierungsgrundsätzen ein.
Hinsichtlich unbarer Transaktionen betont ESMA, dass diese bei Erstellung der Kapitalflussrechnung zu eliminieren und allenfalls im Anhang darzustellen sind. Signifikate Transaktionen sind separat offen zu legen und die Bestimmung über die Saldierung gemäß IAS 7.22 und 24 zu beachten.
Bei der Anwendung von IFRS 13 Fair Value Measurement sieht die europäische Finanzmarktaufsicht noch Raum für Verbesserungen. Dies betrifft insbesondere die nicht-finanziellen Vermögenswerte und Schulden. Genau überwacht, soll deren Bewertung zum Fair Value im Zuge von Unternehmenserwerben (IFRS 3), als Finanzinvestition gehaltene Immobilien (IAS 40) und zur Veräußerung gehaltener Vermögenswerte und aufgegebener Geschäftsbereiche (IFRS 5) werden.
Bei Anwendung von Bewertungstechniken sollen möglichst am Markt beobachtbare Inputfaktoren (Level 1) einfließen und, soweit vorhanden, Börsenkurse von aktiven Märkten ohne Anpassungen herangezogen werden.
Hinsichtlich der erforderlichen Erläuterungen im Anhang wird die Bestimmung des IFRS 13.93 (d) herausgegriffen. Sofern die Bemessung des beizulegenden Zeitwerts in Stufe 2 oder 3 einzuordnen ist, hat eine Beschreibung der Bewertungstechnik und der verwendeten Inputfaktoren zu erfolgen. Zusätzlich sind Änderungen in der Bewertungstechnik anzugeben und zu begründen. Weitere Erläuterungen sind für nicht beobachtbare Inputfaktoren bei Stufe 3 Fair Value Bemessungen erforderlich.
Neben den drei genannten Schwerpunkten wird ESMA, wie im Vorjahr, besonderes Augenmerk auf die Anwendung des Kontrollkonzepts nach IFRS 10 bzw IFRS 11 und die diesbezüglichen Anhangangaben (insbesondere zur Ermessensausübung und den getroffenen Annahmen) legen.
Abschließend weist ESMA die Anwender auf mögliche Auswirkungen neuer Standards hin – insbesondere IFRS 9 Finanzinstrumente und IFRS 15 Erlöse aus Verträgen mit Kunden, die voraussichtlich ab 1. Jänner 2018 anzuwenden sein werden. Im Hinblick auf den sich daraus ergebenden (allenfalls bedeutenden) Anpassungsbedarf empfiehlt die Aufsichtsbehörde rechtzeitig mit der Berichts- und System- Umstellung zu beginnen, um entsprechend vorbereitet zu sein. Den Anforderungen von IAS 8.30 und 31 folgend, rät ESMA im Abschluss für 2015 den Stand der Vorbereitungen auf die neuen Standards und die daraus voraussichtlichen resultierenden wesentlichen Auswirkungen darzustellen.
[1] 2015/ESMA/1609, PUBLIC STATEMENT Improving the quality of disclosures in the financial statements, 27. October 2015
