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Corporate Tax
Wir sind Ihre Problemlöser:innen für unternehmenssteuerliche Fragen
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Restructuring, Mergers & Acquisition
Mit Kompetenz und Kreativität zur perfekten Struktur
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International Tax
Immer dort, wo unsere Klient:innen uns brauchen
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Transfer Pricing
Wir sind Ihre Expert:innen für eine optimale Verrechnungspreisstruktur
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Indirect Tax & Customs
Wir kümmern uns um Ihre indirekten Steuern, damit Sie sich um Ihr Business kümmern können
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Private Wealth
Wir sind Ihr kompetenter Partner im Bereich Private Wealth Tax Services
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Real Estate Tax
Wir sind in jeder Lebensphase Ihrer Immobilie ein wertvoller Begleiter
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Global Mobility Services
Lokale Verwurzelung und globale Vernetzung als Erfolgsrezept für erfolgreiches Entsendungsmanagement
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Berater:innen für Berater:innen
Als Berater:innen für Berater:innen unterstützen wir in komplexen Situationen
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Accounting & Tax Compliance Services
Wir sind Ihre Problemlöser:innen für unternehmenssteuerliche Fragen
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Payroll & People Advisory Services
Individuelle Beratung, effiziente Steigerung interner Prozesse bei gleichzeitiger Minimierung von Compliance-Risiken.
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Tax Controversy Services
Wir sorgen für eine optimale Verteidigung Ihrer Position und beraten mit prophylaktischen Maßnahmen zur proaktiven steuerlichen Streitprävention.
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Tax Technology Services
In einer zunehmend digitalisierten Geschäftswelt durchläuft das Rechnungswesen einen tiefgreifenden Wandel. Papierbasierte Prozesse im Rechnungswesen werden auf lange Sicht der Vergangenheit angehören und es ist an der Zeit, sich als Unternehmen mit digitalen Lösungen auseinanderzusetzen. Um sich für die Zukunft bestmöglich vorzubereiten und um Effizienzsteigerungen und Prozessoptimierungen zu erzielen, ist die Einführung eines digitalen Rechnungswesens ein wesentlicher Schritt für Ihr Unternehmen.
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Jahres- und Konzernabschlussprüfung
Wir unterstützen Sie als Wirtschaftsprüfungsgesellschaft dabei, das Vertrauen der Öffentlichkeit in Ihre Finanzberichterstattung zu stärken – egal ob es sich um gesetzliche oder freiwillige Abschlussprüfungen handelt.
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Prüferische Durchsicht (Review)
Auch die prüferische Durchsicht (Review) kann für Ihr Unternehmen hilfreich sein, um die Zuverlässigkeit und das Vertrauen der Öffentlichkeit in Ihre Finanzberichterstattung zu stärken.
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Globale Prüfungsmethodologie
Unsere Prüfungsmethodologie ist darauf ausgerichtet, standardisierte und konsistente Prüfungsleistungen sicherzustellen. Alle Mitgliedsfirmen von Grant Thornton wenden weltweit einheitlich HorizonTM an.
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Rechnungslegungsbezogene Beratung
Da die Rechnungslegung nach UGB, US-GAAP oder IFRS in ständiger Bewegung ist, gilt es das eigene Rechnungswesen diesbezüglich im Blick zu behalten. Mehr denn ist es essentiell potentiellen Fehlern präventiv entgegenzuwirken.
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Sonderprüfungen
Neben der klassischen Abschlussprüfung gibt es branchen- oder anlassbezogene gesetzliche Bestimmungen. Es steigt aber auch der Bedarf an unabhängiger und kompetenter Beratung durch Sachverständige.
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IT Audit & Special Attestation
Wir führen unsere IT-Audits in Anlehnung an national und international anerkannte Richtlinien und Standards durch. Darüber hinaus prüfen und testieren wir ausgelagerte Dienstleistungen mit unserem Special Attestation Service.
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Internal Audit
Die Hauptaufgabe ist den Unternehmenswert durch risikobasierte, objektive Beratung zu schützen und zu steigern. Internes Revision kann als Katalysator für positive Veränderungen wirken.
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Prüfungsnahe Beratungsleistungen
Bei prüfungsnahen Beratungsleistungen ist die Erfahrung und das Fachwissen der Abschlussprüferin oder des Abschlussprüfers von großer Bedeutung, da dies die Basis für einen guten Service bildet.
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Financial Services
Profitieren Sie von unserer umfassenden Expertise in den Bereichen Banken, Investments und Kapitalmarkt – maßgeschneidert für eine Branche, die von dynamischen Marktveränderungen, komplexen regulatorischen Anforderungen und fortschreitender Technologieentwicklung geprägt ist.
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Unternehmensbewertung
Bewertungen zählen zu unserer Kernkompetenz. Als Wirtschaftsprüfer und Steuerberater bündeln wir umfassendes Wissen mit unserer jahrelangen, praktischen Erfahrung.
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Forensic Services
Wir sind als verlässlicher Partner an Ihrer Seiter, wenn es im Geschäftsrisiken geht und unterstützen Sie in Verdachtsfällen, bei Streitigkeiten oder entwickeln eine Präventionsstrategie für den Ernstfall.
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Cyber Security
Der Ausfall von IT-Systemen, dadurch ausgelöste Betriebsunterbrechungen und der Verlust von kritischen Daten gehören zu den größten Geschäftsrisiken für Unternehmen. Aktuelle Fälle unterstreichen die Notwendigkeit einer strategischen Absicherung und Sensibilisierung für das Thema und erfordern eine holistische Herangehensweise sowie fachliche Expertise, die sämtliche legislative, regulatorische und technische Aspekte der Cybersicherheit berücksichtigt und Unternehmen gegen die täglich steigenden Vorfälle der Cyberkriminalität absichert
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Sustainability Services
Nachhaltigkeit ist längst kein Trend mehr, sondern der einzige Weg, eine lebenswerte Zukunft zu gestalten. Unsere Expertinnen und Experten unterstützen Sie dabei Ihre Nachhaltigkeitsstrategie erfolgreich zu entwickeln und Ihr Nachhaltigkeits-Reporting regelkonform zu erstellen.
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Transaktionsberatung
Die Gründe für den Kauf Kauf oder Verkauf von Unternehmen(santeilen) oder der Neustrukturierung einer Finanzierung können vielfältig sein. Wir unterstützen Sie während des gesamten Transaktionsprozesses.
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Mergers & Acquisitions
Märkte und Wettbewerbsbedingungen unterliegen einem stetigen und zunehmend rasanten Wandel, wodurch sich bestehende Geschäftsmodelle ändern können. Wir optimieren Ihre Unternehmenstransaktionen.
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Restrukturierung & Fortbestehensprognose
Unternehmen, die ihre Wettbewerbsfähigkeit erhalten oder wiederherstellen möchten, müssen sich an geänderte Marktgegebenheiten anpassen. Mit unserem umfangreichen Leistungsspektrum unterstützen wir Sie dabei.
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Sachverständigenleistungen & Litigation Support
Im Bereich des wirtschaftsorientierten Sachverständigenwesens bieten Ihnen unsere Expert:innen umfassende Leistungen mit einem breiten Kompetenzspektrum.
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Blockchain und Crypto Assets
Blockchain und Smart Contracts gewinnen zunehmend an Bedeutung. Wir bieten Ihnen umfassende Audit- und Bestätigungsleistungen für Blockchain-Technologien sowie Blockchain-Geschäftsmodelle.
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Export & Sanctions Compliance Services
Unser Team aus erfahrenen Expert:innen begleitet Sie durch die komplexe Welt der Sanktionen, Exportkontrollgesetze und -vorschriften der EU, der USA sowie anderer Gerichtsbarkeiten.
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Internationale Projektkoordination
Unser International Engagement Management Team ist Ihre zentrale Anlaufstelle für internationale Projekte in allen unseren Servicelines. Dabei übernehmen wir das operative Projektmanagement für Sie und agieren als zentrale Anlauf- und Koordinationsstelle für ihre Projekte.
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International Desks
Ein internationales multidisziplinäres Team aus Österreich steht Ihnen bei Entwicklungsprojekten und Transaktionen sowohl aus Inbound- als auch aus Outbound-Perspektive gerne zur Seite. Genaue Kenntnisse der lokalen Märkte und Rahmenbedingungen sind auch für Unternehmen, die bereits global aktiv sind, entscheidend für den Geschäftserfolg.
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Freie Berufe & Kreativbranche
Wir bieten allen Professionals, die der Gruppe „Freie Berufe“ angehören, sowie Kreativen praktische Lösungen, um Veränderungen effizient und erfolgreich zu bewältigen.
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Fracht- & Logistikbranche
Mit unserem Verständnis für die Herausforderungen rund um Transport, Versand und Lagerung ist Grant Thornton Austria ein erfahrener Begleiter für die Fracht- und Logistikbranche.
Warum die Mittelverwendung entscheidend ist und worauf Sie bei künftigen Ausschüttungen achten sollten, erfahren Sie in diesem Artikel.
Der Hintergrund des Falls im Überblick
Die beschwerdeführende Kapitalgesellschaft errichtete eine Büroimmobilie. Diese wurde teils durch Zuschüsse von Gesellschafter:innen in Höhe von ca. MEUR 21 und teils durch Bankkredite von ca. MEUR 35 (höchstmögliche Kreditrahmen MEUR 39) finanziert. Unmittelbar nach Anforderung des letzten Kreditteils wurde eine Einlagenrückzahlung von MEUR 3,5 vorgenommen, welche ohne die volle Ausnützung des Kreditrahmens mangels ausreichend finanzieller Mittel nicht möglich gewesen wäre. Im Jahr der Einlagenrückzahlung hat die beschwerdeführende Kapitalgesellschaft den Teil der Zinsen, der im Zusammenhang mit der Einlagenrückzahlung steuerlich nicht absetzbar ist, nicht wieder hinzugerechnet. Die Beschwerdeführerin argumentierte damit, dass die auf die Einlagenrückzahlung entfallenden Kreditanteile bereits wieder getilgt seien (aufgrund von Kreditrückzahlungen in den Vorjahren) und daher die gesamten Zinsen wieder abzugsfähig wären.
Entscheidung des Bundesfinanzgerichts
Diese Auffassung wurde vom BFG nicht geteilt, sodass die Beschwerde als unbegründet abgewiesen wurde, da die vollständige betriebliche Veranlassung fehlte. Entscheidend für die Abzugsfähigkeit von Zinsen ist die Verwendung der aufgenommenen Fremdmittel zum Zeitpunkt der Aufnahme. Eine nachträgliche Umwidmung ist nicht zulässig. Die Zinsen sind daher im entsprechenden Ausmaß nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig, unabhängig davon, ob diese Kreditanteile bereits getilgt wurden oder nicht.
Relevant für die Praxis
Werden Fremdmittel aufgenommen, um eine steuerliche Einlagenrückzahlung zu finanzieren, sind die damit in Zusammenhang anfallenden Zinsen für steuerliche Zwecke als nicht abzugsfähig zu beurteilen. Im Gegenzug dazu sind Zinsen, die sich aus der Fremdmittelaufnahme für eine steuerliche Gewinnausschüttung ergeben, für steuerliche Zwecke vollkommen abzugsfähig. Hintergrund dieser Regelung ist die Trennung zwischen privater und betrieblicher Sphäre: Bei einer Einlagenrückzahlung handelt es sich um den Bereich der privaten Lebensführung der Gesellschafter:innen, die das an die Gesellschaft überlassene Kapital zurückgezahlt bekommen. Nach höchstgerichtlichen Rechtsprechung (VwGH 19.12.2006, 2004/15/0122) gehört eine Gewinnausschüttung zur betrieblichen Sphäre, da sie die Kapitalüberlassung durch die Gesellschafter:innen vergütet. Deshalb sind Zinsen für eine fremdfinanzierte Gewinnausschüttung steuerlich absetzbar. Die vorzunehmende Unterscheidung zwischen einer Einlagenrückzahlung und einer Gewinnausschüttung ist somit auch für die Frage der steuerlichen Zinsabzugsfähigkeit entscheidend.
Fazit
Die steuerliche Abzugsfähigkeit von Zinsen hängt vor allem davon ab, wofür die Fremdmittel tatsächlich verwendet werden. Insbesondere bei Vorliegen steuerlicher Einlagenrückzahlungen ist zu hinterfragen, woher die liquiden Mittel stammen und ob bei Fremdfinanzierungen ein Zinsabzug für steuerliche Zwecke uneingeschränkt möglich ist.
Bei Fragen zum Thema stehen Ihnen unsere Expert:innen gerne zur Verfügung.
